УТВЕРЖДЕНА
Приказом ГБУ «ЦЭИИС»
от «29» декабря 2018 г. № 150
Основные положения учетной политики ГБУ «ЦЭИИС»
Общие положения
Нормативные документы
Настоящая учетная политика предназначена для формирования полной и достоверной информации о финансовом, имущественном положении и финансовых результатах деятельности ГБУ «ЦЭИИС» (далее – Учреждение):
Настоящая Учетная политика разработана на основании и с учетом требований и принципов, изложенных в следующих нормативных документах:
· Федеральный закон "О бухгалтерском учете" от 06.12.2011г. № 402-ФЗ (далее – Закон 402-ФЗ)
· Приказ Минфина России от 31.12.2016 N 256н "Об утверждении федерального стандарта бухгалтерского учета для организаций государственного сектора "Концептуальные основы бухгалтерского учета и отчетности организаций государственного сектора" (далее – Приказ 256н);
· Приказ Минфина России от 31.12.2016 N 257н "Об утверждении федерального стандарта бухгалтерского учета для организаций государственного сектора "Основные средства" (далее – Приказ 257н);
· Приказ Минфина России от 31.12.2016 N 258н "Об утверждении федерального стандарта бухгалтерского учета для организаций государственного сектора "Аренда" (далее – Приказ 258н);
· Приказ Минфина России от 31.12.2016 N 259н "Об утверждении федерального стандарта бухгалтерского учета для организаций государственного сектора "Обесценение активов" (далее – Приказ 259н);
· Приказ Минфина России от 31.12.2016 N 260н "Об утверждении федерального стандарта бухгалтерского учета для организаций государственного сектора "Представление бухгалтерской (финансовой) отчетности" (далее – Приказ 260н);
· Приказ Минфина России от 30.12.2017 N 274н "Об утверждении федерального стандарта бухгалтерского учета для организаций государственного сектора "Учетная политика, оценочные значения и ошибки" (далее – Приказ 274н);
· Приказ Минфина России от 30.12.2017 N 275н "Об утверждении федерального стандарта бухгалтерского учета для организаций государственного сектора "События после отчетной даты" (далее – Приказ 275н);
· Приказ Минфина России от 30.12.2017 N 278н "Об утверждении федерального стандарта бухгалтерского учета для организаций государственного сектора "Отчет о движении денежных средств" (далее – Приказ 278н);
· Приказ Минфина России от 27.02.2018 N 32н "Об утверждении федерального стандарта бухгалтерского учета для организаций государственного сектора "Доходы" (далее – Приказ 32н);
· Приказ Минфина России от 30.05.2018 N 122н "Об утверждении федерального стандарта бухгалтерского учета для организаций государственного сектора "Влияние изменений курсов иностранных валют";
· Приказ Минфина РФ от 01.12.2010 г. № 157н «Об утверждении единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти, органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений и инструкции по его применению» (далее – Инструкция 157н);
· Приказ Минфина России от 16.12. 2010 г. № 174н "Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета бюджетных учреждений и Инструкции по его применению";
· Приказ Минфина России от 30.03.2015 N 52н "Об утверждении форм первичных учетных документов и регистров бухгалтерского учета, применяемых органами государственной власти (государственными органами), органами местного самоуправления, органами управления государственными внебюджетными фондами, государственными (муниципальными) учреждениями, и Методических указаний по их применению" (далее – Приказ 52н);
· Приказ Минфина РФ от 25 марта 2011г. № 33н «Об утверждении Инструкции о порядке составления, представления годовой, квартальной бухгалтерской отчетности государственных (муниципальных) бюджетных и автономных учреждений»;
· Приказ Минфина РФ от 28.07.2010 N 81н "О требованиях к плану финансово-хозяйственной деятельности государственного (муниципального) учреждения";
· Приказ Минфина России от 29.11.2017 № 209н «Об утверждении Порядка применения классификации операций сектора государственного управления»;
· Указание Банка России от 11.03.2014 N 3210-У "О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства" (далее – Указание 3210-У);
· Учетная политика учредителя: Комитета государственного строительного надзора города Москвы (п. 7 Приказа 274н);
· Устав учреждения от 22.10.2015 № 210 с внесенными изменениями от 15.09.2016 № 192;
· Приказ Минфина России от 15.11.2019 № 184н «Об утверждении федерального стандарта бухгалтерского учета государственных финансов «Выплаты персоналу»;
· Приказ Росархива от 20.12.2019 № 236 «Об утверждении Перечня типовых управленческих архивных документов, образующихся в процессе деятельности государственных органов, органов местного самоуправления и организаций, с указанием сроков их хранения»;
· Приказ Минфина России от 30.06.2020 № 129н «Об утверждении федерального стандарта бухгалтерского учета государственных финансов «Финансовые инструменты»;
· Приказ Минфина России от 15.04.2021 № 61н «Об утверждении унифицированных форм электронных документов бухгалтерского учета, применяемых при ведении бюджетного учета, бухгалтерского учета государственных (муниципальных) учреждений, и Методических указаний по их формированию и применению»;
· Приказ Минфина России от 24.05.2022 № 82н «О Порядке формирования и применения кодов бюджетной классификации Российской Федерации, их структуре и принципах назначения.
Принципы ведения учета
К бухгалтерскому учету принимаются первичные учетные документы, поступившие по результатам внутреннего контроля совершаемых фактов хозяйственной жизни для регистрации содержащихся в них данных в регистрах бухгалтерского учета, из предположения надлежащего составления первичных учетных документов по совершенным фактам хозяйственной жизни лицами, ответственными за их оформление (п. 3 Инструкции 157н).
Раздел 1. Об организации учетного процесса
Организация учетной работы
Ответственность за организацию бухгалтерского учета в Учреждении несет Руководитель Учреждения (п. 1 ст. 7 Закона 402-ФЗ). Директор Учреждения:
· несет ответственность за организацию бухгалтерского учета в Учреждении и соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций несут руководители организаций;
· обеспечивает неукоснительное выполнение работниками требований главного бухгалтера по документальному оформлению хозяйственных операций и представлению в бухгалтерию необходимых документов и сведений;
· несет ответственность за организацию хранения первичных (сводных) учетных документов, регистров бухгалтерского учета и бухгалтерской (финансовой) отчетности.
При смене руководителя учреждения проводится инвентаризация.
Ответственность за ведение учета возлагается на Главного бухгалтера Учреждения (п. 3 ст. 7 Закона 402-ФЗ). Главный бухгалтер:
· подчиняется непосредственно Руководителю Учреждения;
· несет ответственность за формирование учетной политики, ведение бухгалтерского учета, своевременное представление полной и достоверной бухгалтерской отчетности (п. 8 Приказа 274н);
· не несет ответственность за соответствие составленных другими лицами первичных учетных документов свершившимся фактам хозяйственной жизни (п. 24 Приказа 256н).
Правила документооборота и технология обработки учетной информации
Электронный документооборот в ГБУ «ЦЭИИС» вводится по мере реализации (организации) технической возможности.
Регистры бюджетного учета формируются в электронном виде без применения электронной подписи до реализации (организации) технической возможности в учреждении.
В соответствии с Федеральным законом от 06.12.2011 № 402-ФЗ
«О бухгалтерском учете» и Федеральным законом от 06.04.2011 № 63-ФЗ
«Об электронной подписи» в учреждении допускается до реализации (организации) технической возможности электронного документооборота формировать первичные учетные документы на бумажном носителе с рукописными «живыми» подписями и одновременно сохранять электронные образы (скан-копии) таких документов, заверенные квалифицированной электронной подписью ответственного лица с целью обеспечения сохранности и юридической силы документов, а также последующего доступа и обмена данными в электронном виде.
Формирование рабочего Плана счетов
Рабочий план счетов бухгалтерского учета - систематизированный перечень счетов бухгалтерского учета формируется на основании Единого Плана счетов бухгалтерского учета.
Учреждение, при формировании рабочего плана счетов, применяет следующие коды вида финансового обеспечения (деятельности):
«2» приносящая доход деятельность (собственные доходы учреждения);
«3» средства во временном распоряжении;
«4» субсидии на выполнение государственного (муниципального) задания;
«5» субсидии на иные цели;
«6» субсидии на цели осуществления капитальных вложений;
«7» средства по обязательному медицинскому страхованию.
Порядок проведения инвентаризации имущества и обязательств
Инвентаризация в учреждении проводится в соответствии с федеральным стандартом бухгалтерского учета для организаций государственного сектора «Учетная политика, оценочные значения и ошибки», утвержденным приказом Министерства финансов Российской Федерации от 30 декабря 2017 г. № 274н (приложение № 1).
Раздел 2. О способах ведения бухгалтерского учета
Нефинансовые активы
Нефинансовые активы в Учреждении для целей настоящего раздела - основные средства, нематериальные и непроизведенные активы, материальные запасы.
Объекты нефинансовых активов принимаются к бухгалтерскому учету по их первоначальной стоимости.
Инвентарные номера основных средств кодируются в следующем порядке:
· КФО;
· Счет бухгалтерского учета;
· Амортизационная группа;
· Порядковый номер.
Амортизация на объекты основных средств начисляется:
· линейным методом.
Организация учета и калькулирование работ (услуг)
Государственные и платные работы и услуги оказываются в соответствии с планом финансово-хозяйственной деятельности и разрешением, в соответствии с уставом учреждения на основании договоров с юридическими и физическими лицами.
Денежные средства учреждения
Безналичные денежные средства отражаются на лицевых счетах, открытых Учреждению, на основании выписок.
Денежные документы
В составе денежных документов учитываются (п. 169 Инструкции 157н):
· Почтовые марки и маркированные конверты;
· Проездные билеты на метро и наземные маршрутные виды транспорта.
Расчеты с дебиторами
На счете 0 20500 000 «Расчеты по доходам» учитываются начисленные учреждением в момент возникновения требований к их плательщикам:
· Согласно заключенным договорам;
· По соглашениям.
Доходы от штрафов, пеней, неустоек, возмещения ущерба признаются в бухгалтерском учете на дату возникновения требования к плательщику штрафов, пеней, неустоек, возмещения ущерба (п. 34 Приказа 32н):
· при вступлении в силу вынесенного постановления (решения) по делу об административном правонарушении;
· при предъявлении плательщику документа, устанавливающего право требования по уплате предусмотренных контрактом (договором, соглашением) неустоек (штрафов, пеней).
Расчеты по выданным авансам
Расчеты по предоставленным учреждением в соответствии с условиями заключенных договоров (контрактов), соглашений авансовым выплатам (кроме авансов, выданных подотчетным лицам) осуществляются с использованием счета 0 20600 000 «Расчеты по выданным авансам».
Расчеты с подотчетными лицами
Перечень лиц, имеющих право получать под отчет денежные средства и денежные документы, устанавливается Приказом Руководителя.
Максимальная сумма, подлежащая выдаче под отчет, составляет 100.000 рублей.
Максимальный срок выдачи денежных средств под отчет на административно-хозяйственные нужды составляет сорок пять календарных дней со дня перечисления, не считая дня перечисления, с хранением на корпоративной карте (основание: приказ Казначейства России от 15.05.2020 № 22н).
При расчете наличными по одной сделке между юридическими лицами Учреждение учитывает максимальный размер, установленный Банком России – 100.000 рублей.
Расчеты с персоналом по оплате труда
Табель учета использования рабочего времени (ф. 0504421) ведется по отклонениям от нормального использования рабочего времени (Приказ 52н).
Аналитический учет расчетов по оплате труда и стипендиям ведется в Журнале операций расчетов по оплате труда по отделам (п. 257 Инструкции 157н).
Сроки выдачи заработной платы:
· 25 числа текущего месяца - за первую половину месяца, кроме месяца Декабрь текущего года;
· 10 числа месяца, следующего за текущим - за первую половину месяца.
Порядок списания задолженностей
Кредиторская задолженность, по которой истек срок исковой давности, и дебиторская задолженность по доходам, нереальная ко взысканию, определяются в бухгалтерском учете по результатам проведенной в учреждении инвентаризации обязательств.
Доходы Учреждения
Доходами Учреждения в соответствии с Планом финансово-хозяйственной деятельности являются:
· субсидия на выполнение государственного задания,
· целевая субсидия;
· доходы от оказания платных услуг;
· поступление в возмещение ущерба, причиненного имуществу, а также штрафные санкции к организациям, нарушившим условия заключенных хозяйственных договоров;
· безвозмездные поступления средств.
Доходы классифицируются Учреждением по кодам операций сектора государственного управления и отражаются методом начисления в соответствии с п. 150 приказа № 174н.
Отдельные виды доходов и расходов
Расходы признаются в том отчетном периоде, к которому они относятся, независимо от времени фактической выплаты денежных средств в соответствии с утвержденным Планом финансово-хозяйственной деятельности Учреждения.
К доходам будущих периодов Учреждения, учитываемых на счете 0 40140 000 относятся:
· доходы по соглашениям о предоставлении субсидий;
· доходы от права пользования активами (льготная аренда земельного участка).
Резервы учреждения
Резервы, создаваемые учреждением, учитываются на счетах 0 40160 000. Резервы в учреждении создаются на следующие цели:
· для предстоящей оплаты отпусков за фактически отработанное время, включая платежи на обязательное социальное страхование сотрудника (служащего) учреждения – по счетам 0 40160 211 (213);
· по обязательствам по уплате коммунальных расходов, по начислению которых существует на отчетную дату неопределенность по их размеру ввиду отсутствия первичных учетных документов – по счету 0 40160 223.
· по обязательствам, возникшим при поступлении товаров, работ, услуг, если фактическая приемка осуществляется согласно условиям договора (контракта), документу о поставке (транспортной накладной, акту об оказании услуг, выполнению работ, иному документу) ранее подписания, до момента осуществления приемки оказанных услуг (работ), товаров заказчиком по документам о приемке, УПД, иному документу) – по счету 0 40160 000.
Санкционирование расходов
При поступлении документов, корректирующих стоимость отраженных расходов, затрат, проводятся соответствующие корректировочные записи по операциям санкционирования.
По окончании текущего финансового года в случае, если неисполненные бюджетные обязательства планируются к исполнению за счет расходов следующего финансового года, они должны быть приняты к учету (перерегистрированы) в следующем финансовом году в объеме, запланированном к исполнению в следующем финансовом году.
Применение отдельных видов забалансовых счетов
Забалансовый учет ведется на следующих счетах:
01 «Имущество, полученное в пользование»;
02 «Материальные ценности, принятые (принимаемые) на хранение»;
03 «Бланки строгой отчетности»;
04 «Сомнительная задолженность»;
09 «Запасные части к транспортным средствам, выданные взамен изношенных»;
17 «Поступления денежных средств на счета учреждения»;
18 «Выбытия денежных средств со счетов учреждения»;
20 «Задолженность, невостребованная кредиторами»;
27 «Материальные ценности, выданные в личное пользование работникам (сотрудникам)».